Hạch toán hàng trưng bày và các vấn đề liên quan đến thuế

Câu hỏi bên diễn đàn Webketoan: "Bên công ty em có xuất hàng mẫu giao cho các đại lý kèm theo hợp đồng thỏa thuận khi giao hàng sẽ thu ngay 50% tiền hàng. Nếu đại lý trưng bày sản phẩm đủ 2 tháng thì coi như bên em đã bán cho họ với giá chỉ bằng 50%. Nếu trong thời gian đó đại lý gửi trả lại nguyên vẹn hàng thì bên em sẽ nhận lại hàng và thanh toán lại 50% giá trị lô hàng lúc giao hàng mà bên em đã nhận tiền.
Vậy trong TH này em cần phải làm như thế nào?"

Nếu phân tích đề bài đơn thuần ta sẽ thấy có 3 mốc thời gian chính:

1. Hạch toán tại thời điểm xuất hàng
2. Hạch toán tại thời điểm thu tiền trước
3. Hạch toán tại thời điểm ghi nhận doanh thu (sau 2 tháng trưng bày)

Tuy nhiên, Luật thuế hiện tại yêu cầu phải xuất hóa đơn ngay khi xuất hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế suất gạch bỏ, do đó phải xác định doanh thu giá vốn ngay thời điểm (1). Khi đọc các quy định này tôi chỉ thấy nhắc đến trường hợp hàng mẫu không thu tiền mà không nói trong trường hợp hàng mẫu có thu tiền thì như nào cả.

Quay về câu hỏi của bạn ở diễn đàn kế toán, lúc đầu tôi đi theo hướng giải quyết xem lô hàng này như là hàng gửi bán và hạch toán theo kiểu bán hàng đại lý. Nhưng như vậy rắc rối vì 2 bên phải có hợp đồng bán hàng đại lý, xây dựng các chính sách chiết khấu đi kèm,...

Do đó tôi chuyển hướng sang xử lý xem lô hàng này như hàng mẫu không thu tiền. Sau 2 tháng trưng bày nếu thu được tiền thi ghi nhận là một khoản thu nhập khác

1. Khi xuất hàng mẫu, theo Luật bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT và ghi là hàng mẫu không thu tiền, gạch bỏ dòng thuế suất
Nợ 632/Có 156
Nợ 641/Có 512

2. Sau 2 tháng thu được tiền, xuất hóa đơn GTGT ghi theo giá 50% và có VAT
Nợ 111/Có 711, Có 33311

Hạch toán như vậy ổn chưa? Về mặt pháp luật Thuế đảm bảo chưa?

Đôi điều trao đổi, mong các bạn dành chút thời gian bàn luận!

Cập nhật cách xử lý thứ 2, hạch toán theo 3 mốc thời gian như phân tích ở trên (đồng quan điểm với bạn Lê Thanh Phương), không coi đây là hàng mẫu nữa mà hạch toán theo hướng hàng gửi bán:
1. Khi xuất hàng:
Nợ TK 157 / Có TK 156

2. Khi thu được tiền xem đây là khoản khách hàng trả trước:
Nợ TK 111 / Có TK 131

3. Hai tháng sau khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, DN xuất hóa đơn GTGT ghi theo giá 50% và có VAT
Nợ TK 632 / Có TK 157
Nợ TK 131 / Có TK 511 Có TK 33311